一、残疾人可享受的税收优惠

　　1、对安置残疾人就业的单位在增值税方面，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，最高不得超过每人每年3.5万元。

　　2、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　二、鼓励创业税收优惠

　　1、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

　　企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。

　　企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖，内陆养殖。

　　2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口、码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目)。

　　3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　4、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；

　　5、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　6、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　7、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的适用范围按《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定执行。

　　8、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　9、企业综合利用资源，生产符合国家企业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　10、企业购置用于保护环境、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

　　是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　保靖县国家税务局

　　二〇一三年十月三十日